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        初級會計經濟法基礎知識點:計算應納說所得額時可以抵扣以及不能抵扣的費用

        2021-06-08 13:43:26| 來源:安徽中公教育

        2022年初級會計備考已經開始,小編整理了《初級會計經濟法基礎》基礎知識點匯總,幫助大家通過初級會計經濟法基礎考試。話不多說,讓我們一起來看看吧!

        計算應納說所得額時可以抵扣以及不能抵扣的費用

        (1)可以扣除的費用

        工資薪金支出 據實扣除
        三項經費 不超過工資薪金總額的14%、2%、8%的部分可以扣除
        (職工教育經費超過部分可以結轉扣除)
        社會保險費 四險一金可扣除
        未超過職工工資總額的5%部分的補充養老保險、補充醫療保險可扣除
        業務招待費 按實際發生額的60%扣除,最高不超過當年銷售(營業)收入的5‰
        廣告費和業務宣傳費 不超過銷售(營業)收入的15%,超過部分可以結轉扣除
        化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造企業為30%,超過部分可以結轉扣除
        公益性捐贈支出 1.需通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其組成部門捐贈
        2.不超過年度利潤總額12%的部分可扣除,超過部分可以結轉三年內扣除
        利息費用 不超過按照金融企業同期同類貸款利率的部分可扣除
        保險費 1.企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費準予扣除
        2.企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按規定繳納的部分準予扣除
        3.企業為投資者或職工支付的商業保險費,不得扣除
        手續費和傭金支出 1.一般的企業按合同收入5%計算限額
        2.不超過保險企業保費收入減退保金后的余額18%的部分準予扣除,超過部分可以結轉三年內扣除

        (2)企業已計入當期損失但企業所得稅法規定不允許扣除項目的金額:

        ①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

        ②企業所得稅稅款;

        ③稅收滯納金;

        ④罰金、罰款和被沒收財物的損失;

        ⑤超過規定標準或結轉年度的公益性捐贈支出以及非公益捐贈支出;

        ⑥贊助支出(指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性支出);

        ⑦未經核定的準備金支出;

        ⑧企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;

        ⑨與取得收入無關的其他支出。

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